為深入貫徹黨中央、國務院關於減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅shui務wu總zong局ju先xian後hou製zhi定ding一yi係xi列lie優you惠hui政zheng策ce和he配pei套tao性xing文wen件jian。為wei了le進jin一yi步bu方fang便bian納na稅shui人ren和he稅shui務wu人ren員yuan正zheng確que理li解jie減jian稅shui降jiang費fei相xiang關guan政zheng策ce，有you效xiao解jie決jue工gong作zuo中zhong遇yu到dao的de問wen題ti，國guo家jia稅shui務wu總zong局ju實shi施shi減jian稅shui降jiang費fei工gong作zuo領ling導dao小xiao組zu辦ban公gong室shi將jiang各ge地di政zheng策ce執zhi行xing過guo程cheng中zhong反fan映ying的de問wen題ti進jin行xing了le梳shu理li，供gong納na稅shui人ren參can考kao學xue習xi。
根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確了由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規模納稅人能夠及時、準確、便利享受減征優惠政策，稅務總局製發了《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）。
在政策執行中，以下問題納稅人經常問，一起來看看有沒有你關注的。
1.小微企業普惠性稅收減免政策中，部分地方稅種和相關附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關附加優惠政策同時享受？
答：已(yi)經(jing)享(xiang)受(shou)了(le)原(yuan)有(you)地(di)方(fang)稅(shui)種(zhong)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)，可(ke)以(yi)進(jin)一(yi)步(bu)享(xiang)受(shou)本(ben)次(ci)普(pu)惠(hui)性(xing)稅(shui)收(shou)減(jian)免(mian)政(zheng)策(ce)，也(ye)就(jiu)是(shi)說(shuo)兩(liang)類(lei)政(zheng)策(ce)可(ke)以(yi)疊(die)加(jia)享(xiang)受(shou)。以(yi)城(cheng)鎮(zhen)土(tu)地(di)使(shi)用(yong)稅(shui)為(wei)例(li)，根(gen)據(ju)《財政部 國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮土地使用稅征稅範圍內單獨建造的地下建築用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區、直轄市）進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施，則******減免幅度可達75%。
2.一般納稅人轉登記為小規模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策？
答：《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。
3.小規模納稅人登記為一般納稅人何時停止享受地方稅費減征政策？
答：根據《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號），增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠；zengzhishuinianyingshuixiaoshouechaoguoxiaoguimonashuirenbiaozhunyingdangdengjiweiyibannashuirenerweidengji，jingshuiwujiguantongzhi，yuqirengbubanlidengjide，ziyuqiciyueqibuzaishiyongjianzhengyouhui。
4.納稅人享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？
答：《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）規定，本次減征優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。
5.自然人是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？
答：根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規定，自然人（其他個人）可以適用《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各省（自治區、直轄市）政策落實文件中作特殊規定的除外。
6.代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受小微企業普惠性地方稅種和相關附加減征政策？
答：代扣、代征增值稅小規模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關增值稅小規模納稅人及時享受優惠政策。
7.跨區域經營的增值稅小規模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？
跨區域經營的增值稅小規模納稅人享受地方稅費減半優惠時存在的問題：企(qi)業(ye)在(zai)業(ye)務(wu)發(fa)生(sheng)地(di)報(bao)驗(yan)後(hou)預(yu)繳(jiao)申(shen)報(bao)附(fu)加(jia)稅(shui)時(shi)未(wei)享(xiang)受(shou)減(jian)征(zheng)優(you)惠(hui)，回(hui)到(dao)注(zhu)冊(ce)地(di)申(shen)報(bao)時(shi)由(you)於(yu)報(bao)驗(yan)地(di)未(wei)享(xiang)受(shou)優(you)惠(hui)，但(dan)實(shi)際(ji)應(ying)享(xiang)受(shou)，造(zao)成(cheng)注(zhu)冊(ce)地(di)申(shen)報(bao)正(zheng)常(chang)填(tian)寫(xie)數(shu)據(ju)後(hou)在(zai)申(shen)報(bao)表(biao)“本期應補（退）稅（費）額”處形成負數多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅？
答：應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。
8.個人轉讓股權印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優惠？
答：個人轉讓非上市（掛牌）公司股權，應按產權轉移書據稅目繳納印花稅，可以享受減征優惠政策。如個人轉讓上市公司（掛牌）股權，屬於證券交易印花稅範疇，不在《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的減征範圍。
（來源：大連稅務）