臨近年終，不少企業財務人員都十分關注：年終關賬時，需要關注的涉稅事項有哪些？如何更好地避免相關稅務風險？如何做好前期工作以便在彙算清繳時“一步到位”？對企業來說，年終關賬前，如果處理好涉稅事項，能幫助其有效減輕彙算清繳工作量，降低稅務風險。本文根據往年企業年終關賬的實際情況，梳理了5個高風險涉稅事項。
zhunquediquerenyingshuishouru，duiqiyelaishuozhiguanzhongyao。yaozhunquehesuanyingshuishouru，shouxianshiyaoheshixiaoshoushourushifouyijingquanbuqueren，youqishiduiyuchanpinyishouchu，danzanweikaichufapiaodeqingxing，yaoheguiquerenyingshuishourudeshixian。
此(ci)外(wai)，企(qi)業(ye)還(hai)要(yao)確(que)認(ren)核(he)實(shi)是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)因(yin)稅(shui)會(hui)差(cha)異(yi)，而(er)導(dao)致(zhi)賬(zhang)務(wu)處(chu)理(li)未(wei)確(que)認(ren)收(shou)入(ru)，但(dan)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)應(ying)確(que)認(ren)收(shou)入(ru)的(de)事(shi)項(xiang)。舉(ju)例(li)來(lai)說(shuo)，對(dui)於(yu)企(qi)業(ye)將(jiang)產(chan)品(pin)用(yong)於(yu)對(dui)外(wai)捐(juan)贈(zeng)、製(zhi)作(zuo)產(chan)品(pin)的(de)宣(xuan)傳(chuan)廣(guang)告(gao)，或(huo)作(zuo)為(wei)福(fu)利(li)發(fa)放(fang)給(gei)職(zhi)工(gong)等(deng)行(xing)為(wei)，稅(shui)法(fa)上(shang)規(gui)定(ding)要(yao)視(shi)同(tong)銷(xiao)售(shou)，彙(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)，應(ying)確(que)認(ren)相(xiang)關(guan)的(de)收(shou)入(ru)和(he)成(cheng)本(ben)。這(zhe)些(xie)雖(sui)是(shi)基(ji)本(ben)常(chang)識(shi)，但(dan)容(rong)易(yi)被(bei)疏(shu)忽(hu)、被遺忘，應引起足夠重視。
成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)方(fang)麵(mian)，根(gen)據(ju)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)的(de)配(pei)比(bi)原(yuan)則(ze)，納(na)稅(shui)人(ren)發(fa)生(sheng)的(de)費(fei)用(yong)，應(ying)與(yu)收(shou)入(ru)配(pei)比(bi)扣(kou)除(chu)，除(chu)另(ling)有(you)規(gui)定(ding)外(wai)，企(qi)業(ye)發(fa)生(sheng)的(de)費(fei)用(yong)不(bu)得(de)提(ti)前(qian)或(huo)滯(zhi)後(hou)申(shen)報(bao)扣(kou)除(chu)。也(ye)就(jiu)是(shi)說(shuo)，成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)要(yao)在(zai)所(suo)屬(shu)年(nian)度(du)扣(kou)除(chu)，不(bu)能(neng)提(ti)前(qian)或(huo)結(jie)轉(zhuan)到(dao)以(yi)後(hou)年(nian)度(du)扣(kou)除(chu)。企(qi)業(ye)在(zai)年(nian)終(zhong)關(guan)賬(zhang)前(qian)，應(ying)核(he)查(zha)當(dang)年(nian)度(du)費(fei)用(yong)是(shi)否(fou)都(dou)已(yi)入(ru)賬(zhang)，尤(you)其(qi)要(yao)關(guan)注(zhu)是(shi)否(fou)有(you)在(zai)途(tu)單(dan)據(ju)。
此外，對於一些可能跨年發生的成本、費用，應督促相關管理部門做好收尾工作，防止企業已發生的成本費用被遺漏，和跨年度費用一次性全額入賬的情況。
不(bu)僅(jin)如(ru)此(ci)，年(nian)終(zhong)時(shi)，企(qi)業(ye)應(ying)及(ji)時(shi)梳(shu)理(li)自(zi)身(shen)增(zeng)值(zhi)稅(shui)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)費(fei)的(de)繳(jiao)納(na)情(qing)況(kuang)，並(bing)對(dui)兩(liang)者(zhe)的(de)勾(gou)稽(ji)關(guan)係(xi)進(jin)行(xing)比(bi)較(jiao)分(fen)析(xi)。同(tong)時(shi)，還(hai)要(yao)檢(jian)查(zha)其(qi)他(ta)稅(shui)種(zhong)是(shi)否(fou)已(yi)及(ji)時(shi)繳(jiao)納(na)，例(li)如(ru)印(yin)花(hua)稅(shui)，按(an)照(zhao)規(gui)定(ding)，適(shi)用(yong)萬(wan)分(fen)之(zhi)五(wu)稅(shui)率(lv)的(de)資(zi)金(jin)賬(zhang)簿(bu)減(jian)半(ban)征(zheng)收(shou)印(yin)花(hua)稅(shui)，企(qi)業(ye)要(yao)及(ji)時(shi)、準確進行貼花。
按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開後的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，財務人員在關賬前，******能neng對dui各ge會hui計ji憑ping證zheng後hou附fu的de發fa票piao等deng單dan據ju進jin行xing審shen核he，不bu合he規gui的de，要yao及ji時shi與yu相xiang關guan經jing手shou人ren員yuan聯lian係xi，取qu得de合he法fa有you效xiao的de扣kou除chu憑ping證zheng，避bi免mian給gei彙hui算suan清qing繳jiao工gong作zuo帶dai來lai麻ma煩fan。
值得關注的是，《企業所得稅法》第十條對不得在企業所得稅前扣除的支出做了正列舉。其中包括：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；讚助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。因此， 企qi業ye在zai關guan賬zhang前qian，要yao關guan注zhu是shi否fou發fa生sheng了le上shang述shu支zhi出chu，並bing在zai彙hui算suan清qing繳jiao時shi進jin行xing納na稅shui調tiao整zheng。不bu過guo，企qi業ye發fa生sheng的de銀yin行xing罰fa息xi，屬shu於yu納na稅shui人ren按an照zhao經jing濟ji合he同tong規gui定ding支zhi付fu的de違wei約yue金jin，不bu屬shu於yu行xing政zheng罰fa款kuan，因yin此ci是shi可ke以yi稅shui前qian扣kou除chu的de。
此外，企業所得稅法中設定了扣除限額標準的項目費用，及一些特別規定，企業在會計核算時要予以關注。
年終關賬前，對於本年的應收賬款、yingfuzhangkuandengwanglaikuanxiangdezhangmianyue，nashuirenyingyugongyingshanghuokehuheduiqingchu，youqishichangnianwanglaijiaoyiebijiaodadezhangxiang，yingzhongdianguanzhuqikemufashengejiyue。duiyuchangqiyingfukuanxiang，yaoguanzhubennianmeiyoufashengedezhanghu，bingheshizhanghuqingkuang，jishijinxinghouxuchuli。
如果存在應付未付的款項，要關注款項是否不再需要支付，是否需要確認為營業外收入；如果存在應收賬款收不回來的情況，應及時確認為壞賬損失，並按照企業所得稅法的規定，準備好合同、協議或說明等證明材料，以便在彙算清繳時，能將實際發生的資產損失在企業所得稅前扣除。
youqixuyaoguanzhushifoucunzaigudongcongqiyejiekuan，danzainianduzhongleqianshangweiguihaideqingxing。ruguozhangmianshangfanyingchu，gerengudongzaigongsiyougerenjiekuanhewanglaiyue，qiechaoguoyiniande，yingjishijinxingchuli，bimianshuiwufengxian。anzhaogerensuodeshuifadexiangguanguiding，weijiaqianggerentouzizhecongqitouziqiyejiekuandeguanli，duiqixianchaoguoyinianyouweiyongyuqiyeshengchanjingyingdejiekuan，yingshiweiqiyeduigerentouzizhedehonglifenpei，qiyexuyizhao“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅。
（來源：中國稅務報）